Restricted Stock: Section 83 (b) Für den Internal Revenue Code Abschnitt benannt, der es genehmigt, wird die Sektion 83 (b) Wahl nur (1) gemacht, wenn Sie besteuert werden wollen (Bundes-, Sozialversicherung, Medicare und irgendeinen Staat oder Lokale Steuern) auf den Wert der beschränkten Bestände an der Stipendien anstatt zu werben oder (2) wenn Sie Aktienoptionen ausüben, die vor der Ausübung ausübbar sind (sehr selten in öffentlichen Unternehmen). Alert: A Abschnitt 83 (b) Die Wahl muss bei Ihrem örtlichen IRS-Büro innerhalb von 30 Tagen nach dem Eingang der beschränkten Bestände (oder Ihrer Aktienoptionsübung) eingereicht werden. Die Einreichung kann kurz nach 30 Tagen stattfinden, wenn die Sendung innerhalb der 30-Tage-Frist postmarkiert wird. Wenn der 30. Tag auf ein Wochenende oder einen Urlaub fällt, ist die Frist der nächste Werktag. Sie zahlen auch Steuern zum Zeitpunkt Ihrer Sektion 83 (b) Wahl. Bevor Sie die Wahl treffen, ist es wichtig, sowohl die Risiken als auch die Situationen zu verstehen, in denen es von Vorteil sein könnte. Ihr Unternehmen wird eine Art von Verfahren für die Erhebung der Verrechnungssteuer haben. Das Einkommen, das Sie bei der Erteilung anerkennen, und die Zurückhaltung, sollte auf Ihrem IRS Formular W-2 erscheinen. Was ist mit dem IRS zu veröffentlichen Obwohl es Hunderte von formalen IRS Steuer Formulare gibt, gibt es kein offizielles Formular für die Herstellung der 83 (b) Wahl. Ihr Unternehmen kann ein Musterformular für beschränkte Bestandszuschüsse entwickelt haben (siehe Beispiel der Kanzlei Pillsbury Winthrop Shaw Pittman). In Rev. Proc. 2012-29 (siehe Seite 9), die IRS präsentiert einige Probe (nicht erforderlich) Wahlsprache, die die IRS-Vorschriften erfüllen würde. Die von der IRS vorgelegte Modellform macht keine wesentliche Änderung der Anforderungen nach den geltenden Vorschriften. Es zeigt einfach die aktuellen Anforderungen. Sie machen die Wahl, indem Sie an das IRS-Büro senden, wo Sie Ihre Rücksendung die entsprechenden Informationen einreichen, die Folgendes beinhaltet: Ihr Name, Ihre Adresse und Ihre Sozialversicherungsnummer eine Beschreibung der Eigentumsrechte (zB X-Aktien meiner Firma) das Datum, an dem Sie erhalten haben Die Anteile und in welchem steuerpflichtigen Jahr die Beschränkung, die zum Verfall führen wird, wenn sie nicht erfüllt ist oder die Beschränkung, die bei der Ausübung von Anforderungen verfallen wird, den fairen Marktwert des Eigentums, ohne die Beschränkung, zum Zeitpunkt der Gewährung eines gezahlten Geldes erfüllt Die Bestandsmenge, die in das Bruttoeinkommen einbezogen wird (FMV minus alles bezahlt) Alert: Unvollständige Wahlen, dh diejenigen, die nicht alle erforderlichen Angaben zu den Geschäften enthalten, sind ungültig. Nachdem Sie eine rechtzeitige Wahl mit Ihrem lokalen IRS Büro, geben Sie eine Kopie der Wahl zu Ihrem Unternehmen. Sie müssen nicht mehr eine Kopie des Wahlbelegs an Ihre Einkommensteuererklärung für das Jahr, in dem Sie die Wahl gemacht haben, beifügen. IRS-Vorschriften beseitigt diese Anforderung, beginnend mit Zuschüssen im Jahr 2015 gemacht (siehe die damit verbundenen FAQ). Eine Umfrage im Jahr 2013 von der National Association of Stock Plan Professionals festgestellt, dass 16 der antwortenden Unternehmen entmutigen die Sektion 83 (b) Wahl und 15 tatsächlich Verbieten sie es Die gleiche Umfrage ergab auch, dass 26 von Unternehmen einem Mitarbeiter mit einem Abschnitt 83 (b) Wahl helfen, und 52 bieten den Mitarbeitern Informationen über die Wahl. Dieses Einkommen Verfahren enthält Beispielsprache, die verwendet werden kann (aber ist nicht erforderlich, um verwendet werden ) Für eine Wahl nach § 83 (b) des Internal Revenue Code. Darüber hinaus bietet diese Einnahmen Verfahren Beispiele für die Einkommensteuer Konsequenzen einer solchen Wahl. ABSCHNITT 2. HINTERGRUND 01 § 83 (a) sieht grundsätzlich vor, dass im Falle der Erbringung von Dienstleistungen das Eigentum an eine andere Person als die Person, für die diese Leistungen erbracht werden, übertragen wird, der Überschuss des Marktwertes der Immobilie (Ohne Rücksicht auf eine Beschränkung, die nicht von einer Beschränkung abhängt, die nach ihren Bedingungen niemals verfallen wird) zum ersten Mal, dass die Rechte des Erwerbs über die Eigentumsrechte übertragbar sind oder keinem erheblichen Verfallrisiko unterliegen, je nachdem, was früher eintritt Betrag (falls vorhanden), der für die Immobilie gezahlt wird, ist im Dienstleistungserbringer8217s Bruttoeinkommen für das steuerpflichtige Jahr enthalten, das diese Zeit enthält. 02 Gemäß §§ 1.83-3 (f) der Einkommensteuerregelungen wird das Eigentum im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen übertragen, wenn es an einen Arbeitnehmer oder unabhängigen Auftragnehmer (oder Begünstigten davon) in Anerkennung der Erbringung von Dienstleistungen übertragen wird oder verzichtet Von der Erbringung von Dienstleistungen. Die Existenz anderer Personen, die berechtigt sind, Aktien zu den gleichen Bedingungen wie ein Arbeitnehmer zu kaufen, sei es aufgrund eines öffentlichen oder privaten Angebots, kann jedoch darauf hinweisen, dass in einem solchen Fall eine Überweisung an den Arbeitnehmer nicht in Anerkennung der Erfüllung, Oder unterlassen von der Durchführung von Dienstleistungen. Die Übertragung von Eigentum unterliegt der Sekt 83, ob diese Übertragung in Bezug auf vergangene, gegenwärtige oder zukünftige Dienstleistungen erfolgt. 03 § 83 Buchstabe b und Abs. 1.83-2 (a) erlauben es dem Dienstleistungserbringer, in den Bruttoeinkommen den Überschuss (wenn überhaupt) des Marktwertes des Vermögens zum Zeitpunkt der Überweisung über den Betrag (falls vorhanden) einzubeziehen ) Bezahlt für die Immobilie, als Entschädigung für Dienstleistungen. 04 Unter § 83 (e) (3) und §§ 1.83-7 (b) gilt § 83 nicht für die Übertragung einer Option ohne einen leicht feststellbaren Marktwert zum Zeitpunkt der Erteilung der Option. Infolgedessen kann eine Sektion 83 (b) nur in Bezug auf die Übertragung einer Option, die einen leicht feststellbaren Marktwert (wie in Abschnitt 1.83-7 (b) definiert hat, zum Zeitpunkt der Option erfolgen Gewährt und das ist im Wesentlichen nonvested (wie in Abschnitt 1.83-3 (b) definiert). Wird bei Ausübung einer Option ohne aussagekräftig festzulegenden beizulehenden Marktwert bei der Erteilung ein wesentlicher Vermögensgegenstand eingegangen, so ist ein Dienstleistungserbringer berechtigt, bei der Ausübung der Option eine Sektion 83 (b) Wahl in Bezug auf die Übertragung dieser Immobilie vorzunehmen. 05 Unter § 83 (b) (2) ist eine nach § 83 Buchstabe b) getroffene Wahl nach den hierin geltenden Vorschriften vorzunehmen und muss spätestens 30 Tage nach dem Tag, an dem die Immobilie liegt, bei der Internal Revenue Service eingereicht werden An den Dienstanbieter übertragen. In Übereinstimmung mit § 7503, wenn der dreißigste Tag nach der Übertragung von Eigentum auf einen Samstag, Sonntag oder gesetzlichen Feiertag fällt, wird die Wahl als rechtzeitig eingereicht, wenn es am nächsten Werktag abgestempelt wird. 06 Unter einer Ziffer 1.83-2 (c) wird eine Wahl nach § 83 (b) durch Einreichung einer Kopie einer schriftlichen Erklärung bei der Internal Revenue Service-Stelle vorgenommen, mit der die Person, die den Dienst ausgeübt hat, seine Rücksendung eingereicht hat. Darüber hinaus ist die Person, die die Dienste erbracht hat, verpflichtet, eine Kopie dieser Erklärung mit seiner Einkommensteuererklärung für das steuerpflichtige Jahr, in dem diese Eigenschaft übertragen wurde, vorzulegen. Abschnitt 1.83-2 (d) verlangt, dass die Person, die die Dienste durchgeführt hat, auch eine Kopie der Sekte 83 (b) Wahl an die Person, für die die Dienste durchgeführt wurden, vorlegt. 07 Unter der Ziffer 1.83-2 (e) muss die Erklärung von der Person, die die Wahl trifft, unterzeichnet werden und muss die Wahl nach § 83 Buchstabe b angeben. Die Erklärung muss die folgenden Angaben enthalten: Name, Anschrift und Steuerpflichtige Identifikationsnummer des Steuerpflichtigen eine Beschreibung der einzelnen Vermögensgegenstände, für die die Wahl das Datum oder die Termine, an denen die Immobilie übertragen wurde, und das steuerpflichtige Jahr, für das diese, Wahl wird die Art der Beschränkung oder Beschränkungen, denen die Immobilie unterliegt, den fairen Marktwert zum Zeitpunkt der Übertragung (bestimmt ohne Rücksicht auf irgendwelche Abweichungsbeschränkungen, wie in Abschnitt 1.83-3 (i) definiert) von jedem Eigentum mit In Bezug auf die die Wahl der Betrag, wenn überhaupt, für diese Eigenschaft bezahlt wird und eine Erklärung, dass Kopien an andere Personen wie in Abschnitt 1.83-2 (d) zur Verfügung gestellt wurden. 08 Unter einer Sektion 1.83-2 (f) darf eine Wahl nach § 83 (b) nicht mit Zustimmung des Kommissars widerrufen werden. Die Verordnungen sehen auch vor, dass diese Zustimmung nur dann erteilt wird, wenn die Person, die die Wahl abgibt, einen Tatsachenfehler in Bezug auf die zugrunde liegende Transaktion hat und innerhalb von 60 Tagen nach dem Zeitpunkt, an dem der Sachverhalt zuerst bekannt wurde, beantragt werden muss Wer hat die wahl gemacht Weder ein Fehler in Bezug auf den Wert (oder den Wertverlust) des Eigentums, für das die Wahl getroffen wurde, noch das Scheitern eines jeden, der zum Zeitpunkt der Übertragung des Eigentums in Betracht gezogen wurde, stellt hierfür einen Sachfehler dar Zweck. Siehe Rev. Proc. 2006-31, 2006-2 C. B. 32, für zusätzliche Hinweise zum Widerruf einer Wahl nach § 83 (b). ABSCHNITT 3. GELTUNGSBEREICH Dieses Einnahmenverfahren gilt für Steuerpflichtige, die im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen im Wesentlichen unbeschädigte Grundstücke erhalten und eine Wahl nach § 83 Buchstabe b vornehmen möchten. ABSCHNITT 4. WIEDERAUFNAHMEN DER WAHLEN NACH SEK 83 BUCHSTABE b) 01 Nach Ablauf der Anlage 1.83-2 (a) kann die Person, die diese Dienstleistungen erbringt, im Rahmen der Erbringung von Dienstleistungen in das Bruttoeinkommen nach § 83 ( B) der Überschuss (wenn überhaupt) des Marktwertes der Liegenschaft zum Zeitpunkt der Übertragung (bestimmt ohne Rücksicht auf eine Verjährungsbeschränkung im Sinne von Ziffer 1.83-3 (i)) über den Betrag (falls vorhanden) Solches Eigentum, als Entschädigung für Dienstleistungen. Wenn diese Wahl getroffen wird, gelten die wesentlichen Bestimmungen des § 83 Abs. A und der hierin enthaltenen Bestimmungen nicht für diese Eigenschaft und soweit in § 83 (d) (2) und den darin enthaltenen Vorschriften (soweit zutreffend) Die Streichung einer Nichtverletzungsbeschränkung), ist jede spätere Wertschätzung des Vermögens nicht als Entschädigung an die Person, die die Leistungen erbracht hat, zu besteuern. So wird der Wert des Eigentums, für den diese Wahl getroffen wird, zum Zeitpunkt der Überweisung in das Bruttoeinkommen einbezogen, obwohl diese Eigenschaft zum Zeitpunkt der Überweisung im Wesentlichen nicht (wie in Ziff. 1.83-3 (b) definiert ist , Und es wird keine Entschädigung im Bruttoeinkommen enthalten sein, wenn diese Eigenschaft im Wesentlichen veräußert wird. 02 Bei der Berechnung des Gewinns oder Verlustes aus einem späteren Verkauf oder Umtausch von Vermögensgegenständen, für die eine Sektion 83 (b) Wahl eingereicht wurde, sieht die Sektion 1.83-2 (a) vor, dass die Grundlage für diese Eigenschaft der Betrag ist, der für die Immobilie gezahlt wird ( Falls vorhanden) um den in Bruttoeinkommen nach § 83 (b) enthaltenen Betrag erhöht. 03 Wenn das Vermögen, für das eine Sektion 83 (b) Wahl eingereicht wurde, im Wesentlichen nicht überschritten wird, sieht § 83 (b) (1) vor, dass kein Abzug in Bezug auf diesen Verfall zulässig ist. In Abschnitt 1.83-2 (a) ist ferner vorgesehen, dass ein solcher Verfall als Verkauf oder Umtausch behandelt wird, bei dem ein Verlust in Höhe des Überschusses (falls zutreffend) des (1) des gezahlten Betrages (falls vorhanden) (2) der Betrag, der (wenn überhaupt) bei einem solchen Verfall realisiert wird. Ist diese Eigenschaft ein Kapitalvermögen in den Händen des Steuerpflichtigen, so ist dieser Verlust ein Kapitalverlust. ABSCHNITT 5. BEISPIELE Die folgenden Beispiele veranschaulichen die steuerlichen Ergebnisse, die auftreten können, je nachdem, ob eine Sekte 83 (b) die Wahl nach der Übertragung von im Wesentlichen nicht ausgelagerten Beständen im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen erfolgt. Die Steuerergebnisse in den Beispielen hängen nicht davon ab, ob die auf den Arbeitnehmer übertragene Aktie auf einem etablierten Wertpapiermarkt gehandelt wird oder nicht. Beispiel 1. Die Gesellschaft A ist eine privat gehaltene Gesellschaft und keine Aktien der Gesellschaft A werden auf einem etablierten Wertpapiermarkt gehandelt. Am 1. April 2012, im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen, überträgt die Gesellschaft A an E, ihren Angestellten, 25.000 Aktien der im Wesentlichen ausgelagerten Aktien in der Gesellschaft A. Im Gegenzug für die Aktie zahlt die Firma A 25.000, was den Marktwert darstellt Der Aktien zum Zeitpunkt der Übertragung. Die beschränkte Bestandsvereinbarung sieht vor, dass die Gesellschaft A die Aktie von E für den kleineren des damaligen Marktwertes oder den ursprünglichen Kaufpreis von 25.000 zurückgibt, wenn E die Erbringung von Leistungen an die Gesellschaft A als Arbeitnehmer vor dem 1. April 2014 erhebt . E8217s Eigentum an den 25.000 Aktien der Aktien wird bis zum 1. April 2014 nicht als wesentlich bezahlt behandelt und wird nur dann als wesentlich bezahlt behandelt, wenn E weiterhin Dienst an Gesellschaft A als Arbeitnehmer bis zum 1. April 2014 erbringt. 2012, E eine gültige Wahl nach § 83 (b) in Bezug auf die 25.000 Aktien der Gesellschaft A Aktie. Da der Überschuss des Marktwertes des Grundstücks (25.000) über den für die Immobilie gezahlten Betrag (25.000) 0 beträgt, enthält E im Bruttoeinkommen für 2012 aufgrund der Umlagerung und der damit verbundenen Sekt 83 (b) Wahl. Die 25.000 Aktienanteile werden am 1. April 2014 im Wesentlichen belastet, wenn der Marktwert der Aktien 40.000 beträgt. Im E8217s Bruttoeinkommen ist keine Vergütung enthalten, wenn die Aktien am 1. April 2014 im Wesentlichen ausgeübt werden. Im Jahr 2015 verkauft E die Aktie für 60.000. Als Ergebnis des Verkaufs realisiert E 35.000 (60.000 Verkaufspreis - 25.000 Basis) Gewinn, was ein Kapitalgewinn ist. Beispiel 2. Die Tatsachen sind die gleichen wie in Beispiel 1 oben, mit der Ausnahme, dass E keine Wahl nach § 83 (b) macht. Unter § 83 (a) enthält E im Bruttoeinkommen im Jahr 2012 infolge der Übertragung von Aktien der Gesellschaft A, da die Aktie nicht wesentlich veräußert wird. Wenn die Aktien am 1. April 2014 im Wesentlichen ansässig sind, enthält E 15.000 (40.000 Marktwert abzüglich 25.000 Kaufpreis) der Entschädigung im Bruttoeinkommen. E8217s Basis in der Aktie zum 1. April 2014 ist 40.000 (25.000 bezahlt für die Aktie und 15.000 in Einkommen unter Sekt 83 (a) enthalten). Infolge des Verkaufes der Aktie für das Jahr 2015 realisiert E 20.000 (60.000 Verkaufspreis - 40.000 Basis) Gewinn, was ein Kapitalgewinn ist. Beispiel 3. Die Tatsachen sind die gleichen wie in Beispiel 1 oben, mit der Ausnahme, dass E die Beschäftigung mit der Firma A am 1. August 2013 beendet, bevor die Aktien im Wesentlichen veräußert werden. Da der Überschuss des Marktwertes des Grundstücks (25.000) über den für die Immobilie gezahlten Betrag (25.000) 0 beträgt, enthält E im Bruttoeinkommen für 2012 aufgrund der Umlagerung und der damit verbundenen Sekt 83 (b) Wahl. Wenn E die Beschäftigung am 1. August 2013 beendet, beträgt der Marktwert der Aktie 30.000, aber die Gesellschaft A kauft die Aktie von E für 25.000 gemäß den Bedingungen der beschränkten Bestandsvereinbarung. Infolge des Verkaufes der Aktie für den Verkauf von 25.000 im Jahr 2007 realisiert E einen Gewinn (25.000 Verkaufspreis - 25.000 Basis). Beispiel 4. Firma B ist eine öffentlich geführte Körperschaft und Gesellschaft B Aktie wird auf einem etablierten Wertpapiermarkt gehandelt. Am 1. April 2012, im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen, überträgt die Gesellschaft B an F, ihren Angestellten, 25.000 Aktien der im Wesentlichen ungezahlten Aktien in der Gesellschaft B. Zum Zeitpunkt der Übertragung haben die Aktien einen agenten Marktwert von 25.000 . F ist nicht verpflichtet, die Firma B jegliche Gegenleistung im Austausch für die Aktie zu bezahlen. Die beschränkte Bestandsvereinbarung sieht vor, dass F, wenn F die Erbringung von Dienstleistungen für die Gesellschaft B als Arbeitnehmer vor dem 1. April 2014 erhebt, F die Rücksendung der Gesellschaft an die Gesellschaft B verliert. F8217s Eigentum an den 25.000 Aktien der Aktien wird nicht als wesentlich beansprucht behandelt Bis zum 1. April 2014 und wird nur dann als wesentlich bezahlt behandelt, wenn F weiterhin Dienst an Gesellschaft B als Arbeitnehmer bis zum 1. April 2014 erbringt. Am 1. April 2012 macht F eine gültige Wahl nach § 83 (b) mit Respekt Zu den 25.000 Aktien der Aktien der Gesellschaft B Da der Überschuss des Marktwertes des Grundstücks (25.000) über dem für die Immobilie gezahlten Betrag (0) 25.000 beträgt, beträgt F 25.000 Entschädigungen im Bruttoeinkommen für 2012 aufgrund der Umlagerung und der damit verbundenen Sekte 83 ( B) wahl Die 25.000 Aktienanteile werden am 1. April 2014 im Wesentlichen belastet, wenn der Marktwert der Aktien 40.000 beträgt. Im Rahmen des Bruttoeinkommens F8217 ist keine Vergütung enthalten, wenn die Aktien am 1. April 2014 im Wesentlichen ansässig sind. Im Jahr 2015 verkauft F die Aktie für 60.000. Als Ergebnis des Verkaufs realisiert F 35.000 (60.000 Verkaufspreis - 25.000 Basis) in Gewinn, was ein Kapitalgewinn ist. Beispiel 5. Die Tatsachen sind die gleichen wie in Beispiel 4 oben, außer daß F keine Wahl unter Sekt 83 (b) macht. Unter § 83 (a) enthält F im Jahr 2012 ein Bruttoeinkommen infolge der Übertragung von Aktien der Gesellschaft B, da die Aktie nicht wesentlich veräußert wird. Wenn die Aktien am 1. April 2014 erheblich erwirtschaftet werden, enthält F 40.000 (40.000 Marktwert abzüglich Kaufpreis) der Entschädigung im Bruttoeinkommen. F8217s Basis in der Aktie zum 1. April 2014 ist 40.000 (0 bezahlt für die Aktie und 40.000 in den Einkommen nach § 83 (a) enthalten). Im Zuge des Verkaufens der Aktie für das Jahr 2015 realisiert F 20.000 (60.000 Verkaufspreis - 40.000 Basis) Gewinn, was ein Kapitalgewinn ist. Beispiel 6. Die Tatsachen sind die gleichen wie in Beispiel 4 oben, mit der Ausnahme, dass F die Beschäftigung mit der Firma B am 1. August 2013 beendet und die Aktien vor dem Erwerb der Anteile verliert. Da der Überschuss des Marktwertes des Grundstücks (25.000) über dem für die Immobilie gezahlten Betrag (0) 25.000 beträgt, beträgt F 25.000 Entschädigungen im Bruttoeinkommen für 2012 aufgrund der Umlagerung und der damit verbundenen Sekte 83 ( B) wahl Im Jahr F beendet die Beschäftigung, F verliert die 25.000 Aktien zurück auf die Firma B und diese Veräußerung wird als Verkauf der Aktien im Gegenzug ohne Rücksicht behandelt. Gemäß §§ 1.83-2 (a) realisiert F keinen Verlust als Ergebnis eines solchen Verkaufs. F ist nicht berechtigt, einen Abzug oder eine Gutschrift für Steuern zu zahlen, die als Folge der Einreichung der Sekte 83 (b) Wahl oder der nachfolgende Verfall der Immobilie gezahlt werden. ABSCHNITT 6. PROBENWAHL 01 Die Stichprobenwahl in diesem Abschnitt, wenn sie von einem einzelnen Steuerpflichtigen ordnungsgemäß ausgefüllt und ausgeführt wurde, würde die Anforderungen der Ziffer 1.83-2 hinsichtlich des geforderten Inhalts einer Sekte 83 (b) Wahl in Bezug auf gemeinsame Aktien erfüllen Vorräte ein erhebliches Verfallrisiko. Damit die Wahl gültig ist, muss der Dienstleistungserbringer zusätzlich alle anderen anwendbaren Anforderungen, einschließlich der oben erörterten Anforderungen, über die Zeit für die Einreichung der Wahl, die Einreichung der Wahl mit dem Internal Revenue Service, die eine Kopie der Wahl an die Steuererklärung und Bereitstellung einer Kopie an den Dienstempfänger. Eine Wahl nach § 83 (b) muss alle in Abschnitt 1.83-2 (e) erforderlichen Informationen enthalten, muss aber nicht das genaue Format oder die Sprache der nachstehend dargelegten Stichprobenwahl verwenden. Bei der Stichprobenwahl unten sollten Klammern und Leerzeichen durch die anwendbaren Informationen für den Steuerpflichtigen ersetzt werden. Eine Wahl in Bezug auf Eigentum außer Stammaktien sollte eine angemessene Beschreibung des Eigentums in Punkt 2 und Änderungen an den Punkten 5 und 6 enthalten, falls erforderlich. 02 Der Text der Stichprobenwahl folgt. Der unterzeichnete Steuerpflichtige wählt nach § 83 Buchst. B des Internal Revenue Code von 1986 in der geänderten Fassung in das Bruttoeinkommen als Entschädigung für Dienstleistungen den Überschuss (wenn überhaupt) des Marktwertes der nachstehend beschriebenen Aktien ein Der für diese Aktien gezahlte Betrag. Der Name, die Steuerzahler-Identifikationsnummer, die Anschrift des Unterzeichners und das steuerpflichtige Jahr, für das diese Wahl getroffen wird, sind: Was ist ein 83 (b) Wahl und wann mache ich es Teil 1 8211 mit Grafik Was ist 83 (b) Wahl, und wann ist es eine gute Sache zu tun Große Frage, und jeder Unternehmer, Gründer, Auftragnehmer oder jemand anderes Handel Arbeit für Eigenkapital sollte die Antwort zu wissen. In diesem zweitägigen Posten, Ill zuerst erklären, was die 83 (b) Wahl ist, dann Ill gehen durch eine Situation, wo die Wahl macht sinnvoll, und in der zweiten Tranche Ill gehen durch eine Situation, in der die Wahl würde nicht machen Sinn (und einige andere Überlegungen, die Sie daran hindern könnten). Und damit gehen wir los. Als ein grundlegender Ausgangspunkt, wenn Sie Eigenkapital in einer Gesellschaft als Entschädigung erhalten, müssen Sie Steuern auf sie die gleiche Weise zahlen, die Sie Steuern auf irgendwelche anderen Einkommen zahlen müssen. Wenn es darum geht, wie viel Sie bezahlen, wird die IRS Ihre Steuerpflicht auf der Grundlage des Marktwertes des Eigenkapitals zu dem Zeitpunkt, zu dem sie auf Sie übertragen wurde, berechnen. Wenn es darum geht, wenn Sie diese Steuern bezahlen, wird die IRS Sie verlangen, dass Sie Steuern auf das Einkommen in diesem Jahr zahlen, in dem das Eigenkapital tatsächlich auf Sie übertragen wird, so dass Sie tun können, was Sie damit wünschen. Sehr häufig aber, vor allem bei den Gründern, wird jede Gewährung von Eigenkapital einer Sperrvereinbarung unterliegen. Was das bedeutet, ist, dass unter der Standard-Regel, zahlen Sie nicht Steuern auf irgendwelche Lager, bis es tatsächlich Westen, und Sie zahlen Steuern auf der Grundlage der Wert der Aktie zum Zeitpunkt der Vesting. Als praktische Angelegenheit, was bedeutet dies, dass, wenn das Unternehmen wirklich gut und steigt in Wert über den Verlauf der Weste Vereinbarung, youre gehen am Ende zahlen mehr und mehr Steuern im Laufe der Jahre. Die IRS hat eine andere Option implementiert, allerdings die 83 (b) Wahl. Kodifiziert bei 26 U. S.C. 83 (b), diese Wahl können Sie entscheiden, zu Beginn Ihrer Wartevereinbarung für die gesamte Menge, die schließlich auf den aktuellen Wert zu besteuern besteuert werden. Anstatt die Steuer jedes Jahr zu zahlen, bezahlt man die ganze Steuer vorne, basierend auf dem Wert der Aktie, wenn es Ihnen gewährt wurde. Um diese Wahl zu treffen, musst du einen Brief an die IRS innerhalb von 30 Tagen nach dem Zuschuss zu senden. Die IRS hat einen Musterbrief veröffentlicht, der alle benötigten Informationen umreißt. Dies kann alles ein wenig verwirrend sein, also wann macht es Sinn, diese Wahl zu nehmen, wann wird es sparen Sie steuer Geld Nun, eine Situation, wo es in der Regel macht eine Menge Sinn, um die Wahl zu nehmen ist wo Sie ein Gründer einer Marke sind Neue Firma ohne wirklichen Wert, und Sie haben sich auf eine mehrjährige Wartevereinbarung geeinigt. In solch einer Situation bezahlt man die Steuer vorne auf alle Aktien, wenn sie im Grunde an nichts geschätzt haben. Sie zahlen nur noch Steuern, wenn es eine Art Liquidationsveranstaltung gibt. Solange diese Veranstaltung mehr als ein Jahr nach dem Stipendium kommt, bezahlt man die Steuern auf die langfristige Kapitalgewinnrate, die viel niedriger ist als der typische Einkommensteuersatz, und du kommst weiter voran. Um dies ein wenig deutlicher zu formulieren, stelle ich eine grafische Darstellung der Steuerpflicht dar, die Sie in dieser Situation unter den Standardregeln und mit der 83 (b) Wahl treffen. Für die Zwecke der Grafik, nehmen Sie an: Brandneue Firma mit zwei Gründern Jeder Gründer erhält 1.000 Aktien auf einem zweijährigen Warteplan Preis pro Aktie bei der Gründung ist 0,01 Einkommenssteuersatz von 33, langfristige Kapitalgewinnrate von 20. Als Sie können sehen, der Unterschied in der endgültigen Steuerpflicht, und in dem, was Sie haben, um jedes Jahr zu zahlen (vor allem, wenn Sie havent tatsächlich tatsächlich ein echtes Geld bezahlt wurde) kann in einer solchen Situation riesig sein und so ist es entscheidend zu verstehen, was die 83 (B) Wahl ist und stellen Sie sicher, dass Sie es getan haben. Update Check out Teil 2. in dem ich durch ein Szenario gehen, wo die 83 (b) Wahl keinen Sinn macht. Ein besonderer Schrei an Gerrit Betz. Ein ausgezeichneter Startup-Anwalt in seinem eigenen Recht, für die Zeit nehmen, um seine Einsicht und doppelte Überprüfung meiner Mathematik zu bieten. Dieser Artikel ist völlig falsch Eine 83 (b) Wahl erlaubt Ihnen, auf den Unterschied zwischen dem Kaufpreis und dem fairen Marktwert besteuert zu werden. Danke für das Feedback, obwohl ich natürlich nicht einverstanden bin. Als praktische Angelegenheit werden Sie immer auf den Unterschied zwischen dem Kaufpreis und dem fairen Marktwert besteuert, weil die IRS jeden Unterschied als Einkommen betrachten wird. Was die 83 (b) tut, erlaubt es dir, vorwärts zu entscheiden, dass du diesen Unterschied willst, der ab dem Datum, an dem die eingeschränkte Bestandsvereinbarung oder der Sperrplan vereinbart wurde, berechnet wurde (weil vermutlich der Marktwert am selben Punkt sehr niedrig ist und Sie deshalb schulden Sehr wenig, wenn überhaupt, in steuern), anstatt ab dem datum bekommst du tatsächlich die fähigkeit, etwas mit dem aufzug zu machen (dh das währungsdatum). Hoffe, das hilft, jede Verwirrung klar zu machen. Natürlich, wenn du immer noch denkst, dass ich mich nicht richtig finde, ich schätze es wirklich, wenn du mich auf die Regeln hinweist, auf die du mich verlassen musst. Entweder Weg, danke für das Lesen Hallo Steve, Vielen Dank für die Zeit und das Teilen dieser Info. Mit allen 8211 besonders die grafik macht alles sehr klar. Ich erhielt einige Gerechtigkeit im Jahr 2012, aber didn8217t Datei für eine 83B Wahl während der Einreichung meiner Steuern im Jahr 2013. Gehen durch Ihren Artikel sollte ich für eine 83B Wahl8230Die Aktienwert war sehr niedrig eingereicht haben. Obwohl sich der Aktienwert seither viel geändert hat (lieber hat es sich überhaupt nicht geändert) kann ich noch für eine 83 (B) Wahl jetzt im Jahr 2014 für meine 2013 Steuern anmelden oder sollte ich zurückgehen und meine 2012 Steuern ändern oder habe ich verloren Die Gelegenheit, wie Sie erwähnt haben, dass ich einen Brief innerhalb von 30 Tagen senden muss What8217s die bestmögliche Route jetzt danke Nochmal musst du das IRS benachrichtigen, indem du eine 83 (b) Wahl innerhalb von 30 Tagen nach dem Zuschuss einreichst (was normalerweise der Datum, an dem Sie die vertragsübergreifende Bestandsvereinbarung unterschreiben), so dass es keine Möglichkeit gibt, zurück zu gehen und die Steuererklärungen des Vorjahres zu ändern. Im Hinblick auf Ihre besondere Situation kann es einige Strategien um die Beendigung der aktuellen Aktienübertragungsvereinbarung (wo alles hat noch nicht bestanden), und das Eintreten in eine neue, die Sie ein 83 (b) einreichen könnte, so schießen Sie mir eine E-Mail oder Gib mir einen Ring, wenn du deine Einzelangelegenheit besprechen willst und was getan werden könnte. Wie funktioniert eine 83b Wahlarbeit im Falle einer Option gewähren Meine Situation ist, werde ich eine Option gewähren, die über 4 Jahre wagt. Große Frage Das erste, was zu unterscheiden ist, ist auf eine Option Zuschuss, und Gewölbe auf eine Aktienstipendium. Wenn eine Aktie bewilligt, das bedeutet, dass Sie wirklich ehrlich-to-goodness Lager, dass Sie verkaufen können, wenn Sie wollen. Du hast ein Vermögenswert. Wenn eine Option Weste gibt, bedeutet das, dass du jetzt die Möglichkeit hast, Aktien zu kaufen, du hast doch noch nichts. Also, die 83 (b) Wahl gilt, wenn Sie Lager Vesting auf einem Zeitplan haben, aber nicht, wenn Sie Optionen haben, die auf einem Zeitplan wohnen. Als allgemeine Angelegenheit haben Optionszuschüsse und 83 (b) Wahlen nichts miteinander zu tun. Die wichtige Ausnahme von dieser Regel ist mit der vorzeitigen Ausübung von Optionszuschüssen zu tun. Das ist, manchmal, wenn Sie eine Option gewähren, die Westen über mehrere Jahre, you8217ll haben die weitere Option, um Ihr Recht auf früh zu kaufen. In der Regel, wenn Sie diese Option haben, was Sie am Ende Kauf durch die Ausübung früh ist beschränkte Lager. Das bedeutet, dass Sie diese beschränkte Aktie kaufen, aber wenn Sie beenden oder verlassen das Unternehmen vor Ihrem Weste Datum, das Unternehmen zahlt Sie zurück für die Aktie und Sie erhalten nichts. Wenn Sie über das Ausübungsdatum hinausgehen, wird die beschränkte Aktie in Stammaktien umgewandelt. Wenn du diese Option bekommst, dann wird die beschränkte Aktie in der Regel zu Stammaktien auf dem gleichen Zeitplan wie die Währung Zeitplan für Ihre Optionen. Da du jetzt in einer Situation bist, in der es8217s, die auf einem Zeitplan und nicht auf Optionen wandeln, ist, kann man jetzt eine 83 (b) Wahl einreichen und alle regulären 83 (b) Regeln gelten (einschließlich des 30 Tage Fensters, in das sie archivieren müssen) ). Hope that8217s hilfreich Sehr hilfreich Danke für die Information Steve, bitte lass auch meinen Dank. Es scheint aus dem, was ich gelesen und scheint hier zu bestätigen, ist, dass, wenn die Person, die die Aktie nicht die Wahl in den ersten 30 Tagen, gibt es keine Entschuldigung, Sie verpasst das Boot. Habe ich das richtig gemacht Henry Marcus Also, wenn Sie ein Gründer sind und gerade ein Unternehmen ohne Wartezeit für Ihre Aktien registriert haben, 83 (b) gilt nicht, dass das8217s richtig ist, wenn die Aktie ohne Einschränkungen gewährt wird, dann geht es weiter Auf das laufende Jahr Steuererklärung gezählt werden, egal was, und die 83 (b) Wahl doesn8217t gelten. That8217s richtig, die IRS ist sehr streng über die Timeline, und wenn Sie don8217t machen die Wahl auf Zeit you8217re aus Glück. Aus diesem Grund ist es immer wichtig, um sicherzustellen, dass Sie den Nachweis der Einreichung erhalten. Auf ein Minimum, das bedeutet, das Dokument zertifiziert zu senden, aber Sie können auch die IRS einen selbst adressierten Briefumschlag schicken und sie bitten, bis dato und Zeit stempeln die Einreichung und senden Sie eine Kopie zurück als gut. Nach der Frage nach John8217s Frage: Ich habe eine Option zu gewähren, die auf einem 4-Jahres-Zeitplan mit einer ersten 1 Jahr Weste Klippe, und ich beabsichtige, sofort ausüben die Optionen, wie sie Weste (dh 14 der insgesamt Optionen ausgeübt am Ende des Jahres 1) um die Uhr auf die langfristige Cap-Gewinne Haltezeit zu starten. Kann ich eine 83 (b) Wahl auf die ausgeübten Optionen einreichen, wenn sie ausgeübt werden (dh 1 Jahr 1 Tag ab dem ersten Optionszuschuss) oder war ich verpflichtet, diese Wahl ein Jahr früher einzureichen, als ich die Option gewährt habe. Wenn Sie ein sind Private Berater und erhalten die Steuer anstelle der Zahlung für Dienstleistungen, won8217t Sie auch SE Steuer Mark Diehl sagt, dass Sie richtig und rechtzeitig eingereicht die 83 (b) Wahl, wo an der 2013 Steuererklärung würden Sie das Einkommen melden und ist es Unterliegen der SE Steuer. Vielen Dank für Ihre Antwort und eine sehr informative Diskussion über das Thema. Bitte erläutern Sie die Mathematik, die Sie in Beispiel 1 und 2 für die 83b Wahlspalte verwenden. Zum Beispiel werden 200.000 Einkommen bei 33 mehr als 66.000 besteuert. Ich glaube hier, dass Sie eine Rate von 13 anstatt 33.0 verwenden. Zum Beispiel 1, erhalten Sie auf 3,00 in der Steuer unter der Annahme 1000 Aktien 0,01 FMV, aber das scheint zu einem 30.0 Steuersatz implizieren. Auch dies basiert auf 8220grants8221 des Eigenkapitals. Wenn die Gründer Bargeld für ihre Anteile in Höhe des Nennwertes bezahlt haben, wäre ihre geschuldeten Steuern vermutlich Null, was in Ihrem Artikel nicht hervorgehoben wird. Gibt es einen Grund dafür, dass ich wirklich Ihre klare Grafik zeige, die die Konsequenzen der 83 (b) Wahl zeigt. Ich hoffe, dass es ein Missverständnis in Bezug auf das Timing der 82 (b) Wahl und Aktienoption gewährt wird. Ich habe diesen Auszug über das 30-Tage-Fenster im Internal Revenue Bulletin 2012-28, 8220.05 gefunden. Unter 83 (b) (2) ist eine unter 83 (b) getroffene Wahl nach den hierzu geltenden Bestimmungen vorzunehmen und muss bei der Internal Revenue Service spätestens 30 Tage nach dem Datum, an dem die Eigenschaft an den Dienstanbieter übertragen wird82308221 Die Phrase, die ich aufgehängt habe, ist 8220property wird übertragen8221. Ist eine Aktienoption eine Eigentumsübertragung zu gewähren Was ist, wenn der Marktwert nach dem Ausübungspreis immer noch gleich dem Optionspreis ist. Es scheint, dass bis zur Ausübung der Option kein Eigentum übertragen wurde. Es ist ungefähr 38 Tage, seit ich meinen Stipendium bekam, aber die vorherrschende Weisheit in meiner Firma ist, dass die 30 Tage zu dem Zeitpunkt ankommt, in dem ich die Aktie kaufe. Kannst du mich auf ein IRS-Dokument verweisen, das das ganz klar aussagt (ein oder andere) für Anreizstammoptionen Stipendien Danke. Hallo. Ich habe meine 83 (b) vor einigen Tagen, die innerhalb von 30 Tagen war. Dann habe ich heute bemerkt, dass ich es an eine falsche Adresse gestellt habe. Ich bin ein Nicht-Resident, also sollte ich es bei der IRS in Austin einreichen, aber irrtümlich habe ich es bei der IRS in Kansas eingereicht. 30 days has passed since we sign the agreement. Are there anything I can do Thanks. Thanks for this. Very helpful. Quick clarifying question8230 In the 83(b) example, wouldn8217t your long-term capital gains actually be three bucks lower I. E. your LT gain would account for your initial basis 8211 so your gain is really (150 selling price LESS 0.01 grant price (on which you8217ve already paid 3.00 in tax and thus is not subject to tax again)) X 1,000 shares 29,998. Add to that your initial 3.00 tax payment and your 83(b) election example has a total tax bill of 30,0018230 or am I missing a key detail A second question re: options: If someone has options that vest over time, and upon exercise of those options the Company retains right of first refusal, does that impact how the IRS would treat the shares received through exercising the option I. E. If I exercise my option to purchase 1000 shares of a privately held company, do I have to pay the IRS anything at all if I cannot legally sell those shares without jumping through hoops so, if you are a founder with stock with no vesting period, then you only pay tax when there is a liquidation event correct No need to pay every time the stock is valued I have an s corp ad my company receives a lot of restricted shares as payment for services from start up and early stage public companies. Can an S Corp file the 83 B Election I am a hr manager for a company that offers restricted shares. When an employee elects a 83(b) option with restricted shares what do I report in payroll or do I just need to make sure it shows up on their W-2 I am finding a lot of mixed advice, some of it saying I treat the shares as income and tax according as income during the pay period they make their election. Thanks for the simple overview. I have question from a company perspective 8211 if a founder paid the company for his restricted shares that used the 83b election and he left the company prior to his shares fully vesting, does the company owe him the difference in what was paid vs. what was vested 2nd question 8211 what is the minimum amount of vesting time required to qualify for 83b election Do you need a formal valuation of company stock at the time of the stock grant And, if so, since the total grant is normally of what amounts to a minority interest in the company (even if all the years vest), does that total minority interest get valued at a discount from FMV using the typical discounts for lack of control and lack of marketability Hi, thanks for taking the time to explain this. I signed a vesting agreement about 10 months ago, and stupidly forgot to file an 83b within the time limit. The value of the shares of my company have not changed at all in this time8211 is it possible to work around the 30 day time limit in that case Or is the only workaround transferring all the shares back to the company, and having them reissue me an equity grant that would be equivalent in terms of how many shares I should currently have, and then file the 83b on that Assuming all the same, except this is an S Corp with only these 2 owners. And the Restricted Stock vests at 20 per year, and after the one year holding period, the company purchases treasury stock from both equal to their vested shares that year. They continue this through year 4. Questions: 1) What valuations, if any, will be required by IRS at each Treasury stock repurchases date. 2) Do the founder8217s still pay ordinary income taxes on the Company earnings attributed to them during this 4 year period, and if so, wouldn8217t this provide basis to them and reduce their LTCG8217s at each sale I am receiving a 5 - yr. stock option Wt. as 8221 a Placement Agent 8221 in a private company, who is selling stock 3.25sh. My exercise price is 1.35. I don8217t intend to exercise my stock for 3 yrs. or more. I have 8221 piggyback rights8221 from the company if and when they register shares for sale. Currently, my option is for 8221 unregistered shares 8221 in a private company. Do I need 8221 A Black Sholes Evaluation 8221 of the 8221 fair m8217kt. value of the option the time of grant, so I can make an 83 B election Additionally, am I not better off getting 8221 a SAR award 8221 instead of an option Wt. P. S. Not that it matters but 8221 the option is a 5 8211 yr. Warrant 8221 . Does your business have to be incorporated before you give away equity What if your wife is one of the people with a percentage of the company and you file jointly, what do you do then Thanks for your thoughtful analysis. This was very helpful in explaining a foreign concept to me. When do you and how do you pay the tax on the 83(b) election In your example, the 3 gets paid when and does it need to get reported in some form on a tax return Trackbacks
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